毎週日曜日は名古屋の日!紫雲和尚の「実際の決算書で遊んでみる②」

みなさん、こんばんは。やってまいりましたサンデートワイライトファイナンシャルアワーの紫雲和尚でございます。

2次試験の合格発表の結果は申しますまい、臥薪嘗胆の気持ちでこのブログをみてらっしゃる方も多くいらっしゃるでしょうから。後日口述セミナー名古屋のレポートも掲載すると思いますが、結果はどうあれ

結局は人生の一里塚

でしかない試験でございますので、その結果をぜひ人生の糧としていただくよう、私も含めて精進していきましょう。

前回に引き続き和尚が常日頃から申し上げてきた

「実際の決算書を見て分析してみる」

ということをご提案したいと思います。

題材は、こちら東証1部上場の㈱ミスターマックス

実際の決算書はここ

です。

さてさてさて。

本日はCF計算書というテーマでございますが、どっちかというと

「CF計算書ってこんなに面白い!」

という薀蓄を語りたいとそう思ってでしゃばってまいりました。

ミスターマックスCF

はい、今日は先にこれを見てください。例によってもう見慣れてしまったCF計算書ですね!でこのなかにちゅーもく!していただきたいのが、色を塗った部分、黄色、オレンジ(のつもり)、緑色ですが、たとえばオレンジの部分
・支払利息
・利息の支払額
この2つの違いっていったい何なのでしょうか?単なる言い換え?には思えませんよね。数値もおのおの違いますし。まずはここからちょっと話をしてみます。

CF計算書のそもそもは何なのか?ということを申しますと

・期中に実際に現金が出たり入ったりした額の総和

ということが申せます。

ですので、期中に費用が発生して前払いで来年の分払っても、CF計算書には0と記載されますし、実際に今年発生した分があっても払ってなければそれも0となります。

支払利息の例で考えてみましょう。

たとえば期末日の3月31日にお金を4月30日まで1ヶ月借りて、利息を3月31日に、310千円払ったとしましょう。

PLではどうなるかと申しますと、310千円のうち、期中にかかった費用は3月31日1日分しかPLには計上できません。ゆえに、310千円×1日/31日(3月31日から4月30日迄の日数)=10千円を費用として計上します。

CF計算書では当然「期中に払った額」ですから、▲310千円の記載になります。

となると、上記2つの数値は異なった数値が計上される、と相成りました。

これが上記、支払利息(PL項目そのものでもある)を一旦0とした上で、利息を実際に支払った額をCF計算書に計上する、という作業が必要になるのです。

和尚はこういうところにどうもキュンキュンしてしまうようで、こういうのを知ってしまうとどきどきする癖がございます。

さらに、鉛筆で○を振ったところをご覧ください。棚卸資産の増減額ですが、これもH26年とH27年の在庫勘定の増減を比べてみてください。この数値になることがわかるでしょう(当たり前ですが)。

売上債権なども増減をとってぴったしになることもあるのですが、今回は、どうも貸倒処理の額とかあったと思われ(あくまで和尚の予想)、一致はしませんが、電卓を片手に実際の決算書をいじってみる、ってのも高貴な趣味だと思われませんでしょうか。

この記事が財務に少しでも興味を持てることを祈念いたしまして、筆を置きます。

合掌。

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